Как учитывать рекламные расходы на разных системах налогообложения

Опытный бухгалтер рассказывает про типы рекламных расходов и нюансы их учёта

Как учитывать рекламные расходы на разных системах налогообложения

Во время камеральных проверок налоговая оценивает учёт рекламных расходов, которые снижают налог на прибыль. Чтобы не пришлось отвечать на требования ФНС и платить штрафы, важно грамотно учитывать рекламные издержки. Как это сделать — рассказывает основатель «Бухгалтерского Бюро Анны Веденеевой».

Что относится к рекламным расходам

Порядок учёта рекламных затрат прописан в ст. 264 Налогового кодекса. Закон делит рекламные расходы на нормируемые и ненормируемые. От типа расходов зависит порядок начисления налога.

Ст. 264 Налогового кодекса РФ

К ненормируемым расходам относятся:

  • реклама в СМИ;
  • наружные материалы — вывески, щиты, штендеры;
  • участие в выставках;
  • оформление витрин, выставочных залов, шоурумов;
  • заказ раздаточных рекламных материалов — листовок, флаеров, брошюр;

уценка выставочных образцов, которые частично утратили первоначальные качества.

Налоговики пристально проверяют именно ненормированные затраты, так как их можно полностью принимать в расходы. Налоговая часто запрашивает закрывающие документы, копии свидетельства о регистрации СМИ, которое размещает рекламу, пометки «В целях рекламы» в печатных изданиях и на ТВ.

Анна Веденеева,
основатель «Бухгалтерского Бюро Анны Веденеевой»

К нормируемым расходам относятся любые расходы, которые не вписываются в категорию ненормируемых. Например, покупка призов для победителей конкурсов или рассылка рекламы через СМС.

Как учитывать рекламные расходы

На ОСН. На общей системе налогообложения ненормируемые рекламные издержки учитываются полностью и включаются в состав косвенных расходов в момент подписания акта выполненных работ. Например, в мае вы заказали в типографии оформление витрины, а 10 июля приняли работу и подписали акт. Даже если оплачивать услуги вы будете только в августе, учесть расходы нужно в июле.

Размер нормируемых расходов не должен превышать 1% от суммы выручки за указанный период. Например, если компания за квартал потратила на дегустации 40 000 ₽, а заработала за это же время 800 000 ₽, в рекламные расходы можно учесть только 8 000 ₽. Если сумма рекламных расходов превысила 1%, их переносят на следующий отчётный период.

На УСН. У «упрощенцев» размер нормируемых расходов также составляет максимум 1%. Ненормируемые расходы относят к расходам в полном объёме, но только после их подтверждения и оплаты.

Например, 5 июля вы оплатили услуги по продвижению сайта. Через месяц исполнитель сдал готовый проект, а вы подписали акт приёмки. Сумму, уплаченную за продвижение, можно учитывать в августе.

Учесть рекламные расходы можно только в том случае, если компания или предприниматель использует ОСН или УСН по системе «доходы минус расходы». Если используется патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или доход 6%, рекламные расходы не учитываются и не снижают ваши налоги.

Анна Веденеева,
основатель «Бухгалтерского Бюро Анны Веденеевой»

Пример учёта. Компания «Ромашка» выручила в первом квартале 1,8 млн ₽, а во втором — 3,7 млн ₽. В феврале компания провела конкурс среди клиентов и выдала призы на 50 000 ₽. Расчёт рекламных расходов выглядит следующим образом:

  • Максимальная сумма нормируемых рекламных расходов в первом квартале — 1,8 млн ₽ × 1% = 18 000 ₽. Эта сумма списывается в расходы, остаток переносим на второй квартал.
  • Максимальная сумма нормируемых рекламных расходов за второй квартал — 3,7 млн ₽ × 1% = 37 000 ₽.
  • Остаток рекламных расходов на конкурс после первого квартала полностью списываем во втором квартале — 50 000 ₽ – 18 000 ₽ = 32 000 ₽.
Была ли полезна статья?
Вы уже отвечалиСпасибо, что поделились мнением!
А что думаете Вы?