Как вести бухгалтерский учет на маркетплейсах: это нужно знать всем продавцам

Чтобы продавать на Яндекс Маркете, нужно заключить с маркетплейсом два договора:

• Договор на размещение. Это основной документ, где вы — заказчик, а Яндекс Маркет — исполнитель.
• Договор на продвижение. Яндекс становится заказчиком, а вы — исполнителем услуг.

Договор на размещение

По договору на размещение нужно работать с тремя видами счетов:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: понадобится, когда Яндекс Маркет переводит вам платежи покупателей за товары и оказывает услуги;
• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: используйте, если вы продаете товары и заключаете договоры купли-продажи с ИП, физическими или юридическими лицами;
• счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ведите расчеты по принятым и перечисленным денежным средствам.

В учете необходимо завести четыре договора:

• расходы по акту об оказании услуг;
• перевод денег от Яндекса за заказы;
• продажи бизнесу;
• продажи физлицам.

Договор на продвижение

По договору на продвижение расчеты нужно вести по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Такой счет нужно использовать, чтобы учитывать денежные средства по договору на продвижение.

Как отразить расходы по договору на размещение

Расходы по договору на размещение стоит вносить в акты об оказании услуг, которые вы получаете в начале каждого месяца.

Если вы работаете на УСН и не платите НДС, тогда в учете стоит сделать проводки:

• Дебет 20 (40) Кредит 60.1

— признали расходы на сумму 2 680 840,47 рубля

• Дебет 20 (44) Кредит 60.1

— признали расходы на сумму 2 234 003,72 рубля

• Дебет 19 Кредит 60.1

— приняли к вычету НДС на сумму 446 800,75 рубля

Счет-фактура — это налоговый документ, который оформляет продавец. Он подтверждает, что покупатель получил заказ в полном объеме и у него нет претензий к компании.

Как отразить выручку по договору на продвижение

Если вы работаете на ОСНО, Яндекс Маркет ежемесячно присылает вам два документа по ЭДО или почте:

• шаблон акта об оказании услуг;
• шаблон счета-фактуры.

В счете-фактуре также нужно поставить подпись и номер документа из учетной программы.

Выручка по договору на продвижение — это основной вид деятельности, поэтому его нужно отразить в счете учета выручки 90.1 «Выручка».

Если вы работаете на УСН, документооборот односторонний. Маркет отправляет акт с электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП).

Предприниматель на УСН в учете должен отразить всю сумму по акту как выручку от оказания услуг. Бухгалтер в учете делает следующие проводки:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1

— признали расходы на сумму 24 345 рублей

Если вы платите НДС, вам нужно отразить счет-фактуру в книге продаж. Бухгалтер в учете делает следующие проводки:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1

— признали расходы на сумму 565 183,50 рубля

• Дебет 90.3 Кредит 68.2

— приняли к вычету НДС на сумму 94 197,25 рубля

По акту вы отражаете выручку в бухучете. При этом нужно дождаться платежей по договору, чтобы сформировать налоговую базу, показать доход и исчислить налог. Маркет перечисляет их отдельным платежным поручением, где в назначении платежа указано название договора и его номер. Например, так: «Оплата услуг в соответствии с договором № ОФ-123456».

Как отразить операции по перемещению товаров на склады маркетплейса

Акт приема-передачи включает перемещение товаров. Этот документ есть в личном кабинете, и сформировать его могут как менеджеры, так и бухгалтеры.

• Дебет 41 (склад Яндекс Маркета) Кредит 41 (склад продавца)

— переместили товары на склад Яндекс Маркета

Как отразить движение товаров в заказах

Чтобы отразить движение товаров в заказах, нужен отчет о реализации. Он доступен тем, кто использует логистику Яндекса, — продавцам с моделями работы FBY (продажи со склада Маркета) и FBS (продажи со склада продавца). В документ входят пять страниц:

• все товары, переданные в доставку;
• доставленные товары;
• невыкупленные товары;
• возвращенные товары;
• сводный отчет.

Чтобы отразить операции в учете по договору, нужно прописать в учетной политике, в какой момент вы признаете выручку:

• по факту отгрузки — наступления более раннего события;
• по факту доставки покупателю.

• Дебет 62.1 Кредит 90.1

— признали задолженность на сумму 15 255 578 рублей

• Дебет 90.32 Кредит 41

— признали себестоимость товара по данным учетной программы

• Дебет 62.1 Кредит 90.1 сторно

— признали задолженность на сумму 999 007 рублей

• Дебет 90.2 Кредит 41 сторно

— признали себестоимость товара по данным учетной программы

Если вы признаете выручку по факту доставки товаров покупателю, вам нужны «Товары, доставленные покупателям» из сводного отчета по данным статистики. Здесь также выручка признается с учетом всех скидок.

Учет делают по схеме признания выручки с отложенным переходом права собственности. Это значит, вам нужно сначала отразить передачу товаров в отгрузку. Для этого берите данные из первого блока «Товары, переданные в доставку» — количество товарных позиций, переданных в доставку, — и отражайте на счете 45 «Товары отгруженные». В учете сделайте проводки:

• Дебет 45 Кредит 41

— отгрузили 13 709 штук

Далее нужно отразить, какие товары были доставлены, то есть признать выручку, потому что не все отгруженные товары могут быть доставлены. Для этого используйте второй блок «Товары, доставленные покупателям» сводного отчета. В учете вы делаете проводки:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1

— признали задолженность на сумму 14 967 011 рублей

• Дебет 90.2 Кредит 45

— признали себестоимость товара по данным учетной программы

Если у вас есть какие-то невыкупленные товары, то вам нужно уменьшить сальдо расчетов по счету 45 «Товары отгруженные». В учете сделайте проводки:

• Дебет 45 Кредит 41 (сторно)

— вернули 461 штуку на склад

Если товары вернули, то вы имеете право уменьшить выручку на стоимость всех возвращенных товаров. В учете сделайте проводки:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1 (сторно)

— признали выручку на стоимость на сумму 424 775 рублей

• Дебет 90.2 Кредит 41 (сторно)

— признали себестоимость товара по данным учетной программы.

Как отразить расчеты с Маркетом

Маркет — это агент в части приема денег за заказы от покупателей, поэтому компания обязана отчитаться перед продавцами. Для этого вам нужно сформировать отчет об исполнении поручения и о зачете взаимных требований.

Вам нужно указать в учете каждую операцию. Отчет содержит информацию по всем продажам физическим и юридическим лицам. Посмотрите в таблице, как отразить каждую операцию в учете.

1. На дату поступления денег агенту от покупателей.

Чтобы собрать свой доход от продажи, понадобится отчет об исполнении поручения и о зачете взаимных требований. В нем нужно вычесть из строки «Получено от Потребителя в адрес Заказчика (в том числе и от уступки в адрес третьих лиц по поручению Заказчика)» сумму строк «Возвращено Потребителям за счет Заказчика и компенсировано расходов Исполнителю» и «Компенсация Исполнителя в адрес Заказчика по претензиям в рамках Договора». В нашем примере налоговая база составит 14 374 590,00 рубля (15 103 749,00 рубля — 732 424,50 рубля + 3 226 рублей). Эту сумму нужно задекларировать.

2. На дату поступления денег от агента продавцу.

Чтобы рассчитать свой доход от продажи товаров, нужно суммировать показатели по строкам «Стоимость оказанных услуг по актам (включая вознаграждение за исполнение поручения)» и «Перечислено Исполнителем на счет Заказчика (в том числе и стоимость уступки прав требований в адрес третьих лиц по поручению Заказчика)».

В нашем примере доход, который нужно задекларировать, составит 15 879 957,50 рубля (3 054 226,43 рубля + 12 824 731,07 рубля).

Например, возьмем информацию из того же сводного отчета по данным статистики. Допустим, вы признаете выручку по факту доставки товаров покупателям. Сумма по этому отчету составляет 14 967 011,00 рубля. Вы ее отразили как от продажи товаров в расчетах с физическим лицом:

• Дебет 62.1 (физлицо) Кредит 90.1

— признали выручку на стоимость на сумму 14 967 011,00 рубля

Далее вам нужно закрыть дебиторскую задолженность покупателя, но для этого надо понять, сколько денежных средств перечислили по доставленным заказам. Для этого возьмите из отчета об исполнении поручения и о зачете взаимных требований строку «Получено от Потребителя в адрес Заказчика (в том числе и от уступки в адрес третьих лиц по поручению Заказчика)» — 15 104 749,00 рубля. В ней отражена сумма за заказы:

• Дебет 76 Кредит 62.2 (физлицо)

— отражены заказы физических и юридических лиц на сумму 15 104 749,00 рубля

• В учете нужны несколько договоров: для отражения расходов по акту об оказании услуг; получения денег от Яндекса за заказы; продаж бизнесу и физлицам.
• Маркетплейс ежемесячно отчитывается продавцу по договорам на размещение и продвижение. Документы можно найти в личном кабинете, в разделе «Закрывающие документы».
• Отчет по реализации доступен магазинам, которые работают по моделям FBY и FBS. События, по которым собирают отчет, зависят от модели размещения: или это дата отгрузки со склада или сортировочного центра, или дата приемки на возврат.