Простыми словами про НДС: что нужно знать каждому

НДС — это налог, который платят предприниматели на общей системе налогообложения. Расскажем, как он работает, чтобы вы не путались и не переплачивали.

Налог на добавленную стоимость среди предпринимателей считается одним из самых сложных. Он имеет три разные ставки — 0, 10 и 20%. Для каждой ставки подходят определённые категории товаров и услуг. Перед уплатой в бюджет его нужно правильно посчитать. Для этого нужно знать сумму входящего и исходящего НДС.

Если посчитаете неправильно, то можете переплатить, а если недоплатите, то может прийти штраф до 40% от неуплаченной суммы. А если не заплатите вовремя, будет начисляться пеня, и через 30 дней её сумма для компаний вырастет вдвое. В статье расскажем, как это всё происходит на практике.

Что такое НДС и кто его платит

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, которым облагается разница между стоимостью покупки и стоимостью продаж.

Вы купили килограмм бананов за 50 ₽, а продали за 90 ₽. С 40 ₽ вы должны заплатить налог.

Обычно бизнес не платит НДС из своего кармана, а включает в цену продукции. Это значит, что фактически налог уплачивает потребитель, покупая товары или услуги. Затем компания собирает уплаченную покупателем сумму налога и перечисляет её в бюджет.

НДС платят индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСНО), реализуют товары и услуги в России или ввозят продукцию из других стран. Сельхозпроизводители, которые платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), должны будут перечислить НДС в 2022 году, если выручка за 2021 год была больше 70 млн ₽. Если меньше, то надо заплатить только ЕСХН.

Есть три ставки НДС:

  • 20% — это базовая ставка для всех. Если компания не относится к льготным, то будет платить её.
  • 10% — это пониженная ставка. Ей облагаются продовольственные и медицинские товары, товары для детей, печатные издания и т. д.
  • 0% — не платить НДС можно компаниям, которые экспортируют углеводороды, нефть, нефтепродукты и т. д.

Здесь можно посмотреть полный список товаров и услуг, которые включает каждая налоговая ставка.

ст. 164 НК РФ

Для учёта НДС используют счёт-фактуру. Когда предприниматель на общей системе налогообложения продаёт продукцию, то он должен выставить счёт-фактуру покупателю. Также он должен получить его от поставщиков, когда что-то покупает у них.

Здесь вы можете скачать новый бланк счёта-фактуры, который действует с 01.07.2021.

Образец счёта-фактуры

Входящий и исходящий НДС

НДС может быть входящим и исходящим.

Входящий НДС. Это тот налог, который уплачивает продавец, когда сам покупает товары или услуги. Получается, что продукция «входит» от поставщиков с НДС.

Пример. ИП Петров купил на оптовой базе 20 рулонов обоев за 15 600 ₽, где 13 000 ₽ — это цена обоев, а 2600 ₽ — это входящий НДС.

Исходящий НДС. Предприниматель получает его от покупателей, когда продаёт свои товары и услуги с учётом налога. Здесь продукция «выходит» из компании с НДС, поэтому его и называют исходящим.

Пример. ИП Ковригин продал мебельный гарнитур за 120 000 ₽. В этой сумме заложены стоимость гарнитура — 100 000 ₽ и НДС — 20 000 ₽. Эту сумму налога предприниматель должен будет вернуть государству.

Почему важно, чтобы обе компании были с НДС. Компании на ОСНО выгодно сотрудничать с компанией на такой же системе налогообложения. Дело в том, что компания может уменьшить исходящий НДС на сумму входящего НДС. Если компания покупает продукцию у организации, которая не платит налог, то она не сможет уменьшить свою налоговую сумму и заплатит по полной.

Пример. ИП Петров купил на оптовой базе 20 рулонов обоев за 15 600 ₽, где 13 000 ₽ — это цена обоев, а 2600 ₽ — это входящий НДС. Затем предприниматель продал рулоны ремонтной организации на ОСНО за 21 600 ₽, где 18 000 ₽ — стоимость обоев и 3600 ₽ — исходящий НДС. Итого в бюджет он заплатит 3600 − 2600 = 1000 ₽. Если бы предприниматель купил рулоны обоев у компании, которая не платит НДС, то ему пришлось бы отдать государству 3600 ₽ вместо 1000 ₽.

Какие есть льготы

Помимо пониженных ставок налога, о которых мы рассказали в первом разделе, есть и другие льготные условия для бизнеса.

Общепит. С 1 января 2022 года не надо платить НДС ресторанам, пабам, кафе, столовым и кейтерингу. Чтобы воспользоваться льготой, организация должна соответствовать двум условиям:

  • Доход за 2021 год до 2 млрд ₽.
  • Если у компании несколько источников дохода, то доход от общепита за предыдущий год должен быть не меньше 70%. Это значит, если организация зарабатывает 100 млн ₽ на ресторане и пошиве одежды, то минимум 70 млн ₽ должен приносить общепит.

Если компания соответствует условиям, то она автоматически будет освобождена от уплаты налога и никаких дополнительных заявлений в налоговую предоставлять не нужно.

Объём выручки. Не нужно платить НДС, если выручка без НДС за три месяца составила меньше 2 млн ₽. Брать в расчёт можно только ту выручку, которая получена при продаже товаров и услуг с НДС. Это значит, что компания должна продавать свою продукцию с налогом, но при подсчёте общей суммы выручки НДС надо убрать. Если сумма выручки за три месяца без налога окажется до 2 млн ₽, то можно не платить НДС, если больше, то платить все равно придётся.

Также не нужно платить НДС, если за три месяца не было вообще никакой выручки.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо заполнить и отправить в налоговую уведомление с документами, которые подтверждают объём выручки. Если это компания, то надо предоставить выписки из бухгалтерского баланса. Для ИП это будет выписка из книги учёта доходов и расходов. Также и компания, и ИП должны к уведомлению приложить выписку из книги продаж.

Отправить документы в налоговую нужно до 20 числа того месяца, с которого предприниматель планирует отказаться от уплаты налога. Например, с марта 2022 года ИП Петров планирует получить освобождение от НДС, это значит, что документы должны быть в налоговой до 20 марта.

Образец уведомления освобождения от НДС
Образец уведомления освобождения от НДС. Источник: base.garant.ru

Не получится воспользоваться льготой, если компания продаёт подакцизные или импортные товары. Например, если продаёте этиловый спирт, то придётся платить НДС всё равно, даже если объём выручки подходит под льготу.

Отдельные операции. Есть возможность не платить НДС с отдельных операций. Например, компания может продавать этиловый спирт и оборудование для реабилитации инвалидов. С реализации спирта надо будет платить НДС, а с продажи оборудования — нет.

Полный список операций, по которым не надо платить НДС, есть в налоговом кодексе.

ст. 149 НК РФ

Когда надо сдавать налоговую декларацию по НДС и платить налог

Отчитываться за налог нужно ежеквартально до 25 числа месяца, который идёт за кварталом. Например, за период с января по март 2022 года надо отчитаться до 25 апреля 2022 года. Для этого надо заполнить налоговую декларацию по НДС и отправить её в налоговую.

Здесь можно скачать образец налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация

Налог в бюджет можно разбить на три платежа и платить его до 25 числа в течение трёх месяцев, которые идут за отчётным периодом. Например, за первый квартал с января по март можно заплатить треть суммы в апреле, затем столько же в мае, потом последний платёж будет в июне.

Что будет, если опоздать с уплатой налога. Если предприниматель опоздал с уплатой налога, то будет начисляться пеня. Она равна 1/300 от ключевой ставки. На 7 января 2022 года ставка равна 8,5%. Получается, что за каждый день просрочки к сумме налога будет добавляться 0,028%. Для компаний через 30 дней ставка изменится, и вместо 1/300 она станет 1/150. Это значит, если не погасить задолженность по налогу в течение 30 дней, то на 31-й день размер ежедневной пени вырастет до 0,056%. Для ИП ставка останется прежней.

Если компания занизила сумму НДС и заплатила меньше положенного, ей выпишут штраф. Правда, выявить это может только проверка. Но если при проверке налоговый инспектор это увидит, то предпринимателю грозит штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Размер штрафа будет зависеть от того, просто ли это ошибка при начислении или компания разработала специальную схему ухода от налога.

Также налоговая может через банк заблокировать расчётный счёт, пока на нём не будет достаточно денег, чтобы погасить задолженность. Для этого она выставляет инкассовое поручение, которое предприниматель обязан погасить. Как только на счёте будет достаточно денег, они автоматически спишутся в счёт долга. Если и это не сработает и долг так и останется «висеть», то тогда за дело уже возьмутся судебные приставы.

Как рассчитать НДС и получить по нему вычет

Чтобы знать, какую сумму НДС надо перечислить в бюджет, её нужно предварительно рассчитать.

Пример. ИП Горбунов за четвёртый квартал 2021 года купил у поставщиков стройматериалы на 480 000 ₽, где 400 000 ₽ — стоимость материалов, а 80 000 ₽ — входящий НДС. До конца года предприниматель продал стройматериалы другой компании за 960 000 ₽, где 800 000 ₽ — их стоимость, а 160 000 ₽ — налог. Чтобы посчитать НДС к уплате в бюджет, нужно из исходящего НДС вычесть входящий НДС

160 000 − 80 000 = 80 000 ₽.

Сумма входящего НДС, на которую ИП Горбунов уменьшил налог, называется налоговым вычетом, и его обязательно надо подтвердить документами. Для этого на руках должны быть:

  • Счета-фактуры со стороны поставщиков. Они подтверждают, что предприниматель на самом деле уплатил НДС из своего кармана, когда покупал стройматериалы.
  • Подтверждающие сделку документы. Это могут быть акты выполненных работ, акт приёма-передачи или накладные. Так налоговая в случае проверки поймёт, что сделка состоялась, а не была выдумана для занижения суммы налога.
  • Документы постановки на учёт. Например, акт приёмки. Все товары и услуги надо провести через бухгалтерию и поставить на учёт.

Все суммы исходящего и входящего НДС надо указать в налоговой декларации и отправить её в налоговую. Там специалисты проверят все цифры. Проверять будут всю торговую цепочку с обеих сторон — покупателя и продавца. Если всё хорошо, то декларацию примут без дополнительных вопросов. В случае нестыковок могут запросить документы. Тогда нужно будет собрать все подтверждающие документы и отправить их в налоговую электронно или привезти лично.

Возмещение НДС из бюджета

Одна из самых «неудобных» процедур. Дело в том, что здесь уже не вы платите государству, а оно вам.

Это происходит в том случае, если сумма налогового вычета или входящего НДС больше исходящего НДС. Это значит, что предприниматель заплатил поставщикам больше налога, чем выставил покупателям, и в итоге получил минус. Еще минус можно получить, если одна компания работает по ставке 10%, а другая — 20%.

Пример. ИП Горбунов за четвертый квартал 2021 года купил у поставщиков стройматериалы на 480 000 ₽, где 400 000 ₽ — стоимость материалов, а 80 000 ₽ — входящий НДС. До конца года на рынке появились новые стройматериалы, которые дешевле в два раза. В итоге цена на купленные материал упала, и предприниматель смог их продать за 456 000 ₽. Где 380 000 ₽ — цена стройматериалов, 76 000 ₽ — НДС. Чтобы посчитать НДС к уплате в бюджет, нужно из исходящего НДС вычесть входящий НДС.

76 000 − 80 000 = −4000 ₽.

Получилось, что предприниматель «ушел в минус», и теперь государство должно ему вернуть 4000 ₽.

Чтобы вернуть налог, нужно заполнить и сдать декларацию по НДС в налоговую вместе с заявлением на возврат налога.

Первая страница заявления из трех
Первая страница заявления из трех. Источник: nalog.gov.ru

В течение трёх месяцев инспекторы налоговой будут проверять правильность расчётов. Если всё хорошо и у налоговой не будет вопросов, то после окончания проверки в течение семи дней будет вынесено положительное решение и сумму через пять дней вернут на расчётный счёт предпринимателя. В случае расхождений во время проверки налоговая может запросить необходимые документы, и тогда процесс может затянуться ещё на несколько месяцев.

Что важно запомнить

  • НДС начисляется на наценку продукции, а не на всю её стоимость. Уплачивает налог покупатель.
  • Налог платят индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на общей системе налогообложения.
  • Базовая ставка налога — 20%. Льготные ставки установлены для определённых категорий товаров и услуг. Полный список есть в Налоговом кодексе.
  • Все сделки и суммы налога должны быть подтверждены документами: счетами-фактурами, актами выполненных работ и т. д.
  • Компании на ОСНО выгодно сотрудничать с компанией на такой же системе налогообложения, чтобы снизить исходящий НДС на входящий НДС.
  • Если опоздать с уплатой налога, будет пеня. За уплату налога меньше, чем нужно, будет штраф от 20% до 40% от недостающей суммы.
  • Можно вернуть сумму налога из бюджета, если предприниматель заплатил поставщикам НДС больше, чем начислил и получил от покупателей.
Была ли полезна статья?
Вы уже отвечалиСпасибо, что поделились мнением!
А что думаете Вы?